C 1 января 2009 г. начался очередной этап налоговой реформы в КНР

В ноябре прошлого года были опубликованы в новой редакции временные нормы и правила КНР "О налоге на добавленную стоимость", "О налоге на хозяйственную деятельность" и "О потребительском налоге". Главное содержание реформ – возможность зачета НДС при закупках предприятиями основных средств.

Как известно, ставка НДС в КНР составляет в общем случае 17% (для некоторых групп товаров – 13%), для так называемых "налогоплательщиков малых объемов" – 4% и 6%, а НДС при экспорте, как правило, не взимается совсем.

Ставка налогообложения в новых Нормах и правилах изменилась незначительно – для всех "малых" налогоплательщиков с 1 января 2009 г. она составит 3%; кроме того, снижен порог категории "малых" налогоплательщиков: с 1 млн юаней облагаемого НДС годового объема для производства и услуг и 1,8 млн юаней годового объема оптовых и розничных продаж до 500 000 и 800 000 юаней соответственно.

Основной упор был сделан на возможность зачета предприятиями НДС при покупке основных средств. То есть при покупке станка за 100 000 юаней с включенным в цену налогом на добавленную стоимость в 17 000 юаней предприятие сможет при продаже своей продукции уменьшить "свой" НДС на эти 17 000.

Такая практика применяется на Северо-Востоке Китая с 2005 г. в рамках стратегии возрождения старых промышленных баз и, по оценкам китайских экономистов, дала хорошие результаты. Теперь, вероятно, следует ожидать положительных результатов и для всего Китая.

Повлияет ли это на иностранный и, в частности, российский бизнес в КНР?

Можно высказать несколько предположений.

Во-первых, небольшое количество оборудования, например, энергетического, Россия в Китай еще продает. Если оно будет конкурентоспособно по цене и качеству, а угрожающие тенденции в промышленности в США и Европы дают основания на это надеяться, есть шанс увеличить продажи. Производителей класса того же "Тольяттинского Трансформатора" в мире не так уж много, и сход с дистанции одних автоматически дает преимущества другим.

Во-вторых, это мера – поддержка, в том числе, китайских производителей оборудования, ориентированных на экспорт. Экспортный спрос снизился, зато повысится внутренний. С одной стороны, предприятия выживут, с другой стороны, возможно, будут с меньшей готовностью поставлять продукцию в Россию, т.к. внутренний рынок расширится.

И, конечно, станет выгоднее производить продукцию в Китае за счет сокращения производственных издержек. Таким образом, закупка или создание совместных предприятий по производству комплектующих для продукции российской промышленности в Китае, видимо, станет более распространенным.

Посмотрим.

Данная статья была опубликована журналом Chinapro

С 1 января 2009 года прекращают действие Временные нормы и правила «О налоге на городскую недвижимость» (опубликованные Политическим советом КНР 8 августа 1951 г.), на основании которых иностранные физические и юридические лица выплачивали налог на недвижимость. С 1 января 2009 года предприятия с иностранным капиталом, иностранные предприятия и организации, а также иностранные физические лица должны выплачивать налог на недвижимость в соответствии с Временными нормами и правилами «О налоге на недвижимость». Ставка налога и порядок его выплаты остался без изменений.

Ниже приведены некоторые выдержки из Временных норм и правил «О налоге на недвижимость».

Временные нормы и правила «О налоге на недвижимость» от 15.09.1986

Статья 1. Налог на недвижимость взимается с недвижимости в городах, уездных городах и поселках.

Статья 2. Налог на недвижимость выплачивается собственником недвижимости. В случае если недвижимость относится к общенародной собственности, налог выплачивается организацией, под управлением которой находится данная недвижимость.

Статья 3. Налог на недвижимость рассчитывает с суммы стоимости после вычета от 10% до 30% от первоначальной стоимости недвижимости. Конкретные размеры вычета определяются народными правительствами провинций, автономных районов и городов центрального подчинения.

В случае отсутствия первоначальной стоимости недвижимости в качестве основания для расчета налога налоговые органы по месту нахождения недвижимости определяют стоимость с учетом недвижимости аналогичного типа.

При аренде недвижимости основанием для расчета налога на недвижимость является стоимость аренды.

Статья 4. Ставка налога на недвижимость: ставка налога составляет 1,2% от первоначальной стоимости после вычета; или ставка налога составляет 12% от суммы аренды недвижимости.

Статья 5. От выплаты налога на недвижимость освобождены:

(1) недвижимость, используемая государственными органами, общественными объединениями и вооруженными силами;
(2) недвижимость, используемая организациями, финансируемыми из государственного бюджета;
(3) недвижимость, используемая под создание мест отправления религиозного культа, парков и достопримечательностей;
(4) недвижимость физических лиц, не используемая в хозяйственных целях;
(5) иная недвижимость, освобождение которой от налога утверждено Министерством финансов КНР.

Статья 7. Налог на недвижимость взимается один раз в год или в по различным налоговым периодам. Налоговые периоды устанавливаются народными правительствами провинций, автономных районов и городов центрального подчинения.

С 20 января снижена ставка налога на приобретение автотранспорта при покупке автомобилей с объемом двигателя менее 1,6 литров.

Обычная ставка данного налога составляет 10% от налогооблагаемой суммы (от стоимости приобретения автомобиля, не включая НДС; но не менее установленной налоговыми органами минимальной налогооблагаемой суммы). Сниженная ставка налога при покупке автомобилей с объемом двигателя менее 1,6 литров в период до 31.12.2009 будет составлять 5% от налогооблагаемой суммы.